29 ноября 2024

Интернет-конференция «Изменения по НДС при применении упрощенной системы налогообложения с 2025 года»

Интернет-конференция «Изменения по НДС при применении упрощенной системы налогообложения с 2025 года»

Интернет-конференция «Изменения по НДС при применении упрощенной системы налогообложения с 2025 года»

• Добрый день! ООО на УСН, доход за 2024г. меньше 60 мил.

Вопрос: Может ли ООО в 2025г. находясь на УСН работать с НДС 20%?

От Кого: Dian Holod buh-dian@mail.ru

Налогоплательщики, применяющие УСН, в случае, если доходы за 2024 год не превысили 60 млн. руб. автоматически освобождаются от обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 145 НК РФ). Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС лишены права принимать к вычету НДС, перечисленный продавцу при приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В некоторых случаях лица, не признаваемые налогоплательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС обязаны исчислить НДС к уплате и представить в налоговые органы декларацию по НДС (ст. 173 НК РФ):

- при аренде государственного или муниципального имущества;

- при выставлении счет-фактуры с выделенной суммой НДС;

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Таким образом, организации или ИП, применяющие УСН, которые автоматически освобождены от исчисления и уплаты НДС в 2025 году, вправе выставлять счет-фактуры с выделенной суммой НДС, однако не могут в общем порядке принимать вычету «входной» НДС.

• Добрый день, уточните пожалуйста, может ли ИП на Патенте (УСНО тоже есть , но основной вид деятельности патент) с 2025 года быть освобождён от уплаты НДС на основании пп. 38 п.3 статьи 149 НК ? У ИП выручка в 2025 году ближе к июню будет превышать 60 млн. руб, вид деятельности общепит.

(От Кого: Наташа Тишимских <tishimskikh74@mail.ru>)

В случае если по итогам 2024 года совокупный доход налогоплательщика не превысил 60 млн. руб., налогоплательщик вправе применять патентную систему налогообложения в отношении видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотренные ст. 149 Налогового кодекса РФ сохраняют право не уплачивать НДС с указанных операций. Например, оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) при соблюдении некоторых условий, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 ст. 149 НК РФ.

Необходимо отметит, что в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если с начала календарного года доходы налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей, то налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

• Я, ИП на УСН доходы минус расходы. По итогам 2024г. выручка составит более 60000000 рублей, поэтому в 2025 году буду являться плательщиком НДС. Чтобы окончательно определиться с выбором ставки налога хочу уточнить некоторые моменты.

Если я выберу налог 5 %, смогу ли я учесть входной НДС по накладным, не включенным в расходы, (которые буду указывать в книге учета доходов и расходов в 1 квартале 2025 года), как делала это в 2024 году, когда включала в расходы закуп проданного товара?

Если я выберу 20%,(т. е. буду платить НДС за вычетом входящего НДС) а потом по истечении 1 квартала 2025 решу перейти со 2 квартала 2025г. на ставку 5%, то нужно ли мне будет восстановить за 1 квартал НДС принятый к вычету, т.е. заплатить в бюджет весь налог принятый к вычету в 1 квартале 2025г.?

(От Кого: Наталья Чащина <natasha770877@mail.ru>)

Право на вычет «входного» НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, или у налогоплательщика УСН, применяющего освобождение от уплаты НДС, отсутствует. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

При изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, а именно:

• в случае перехода со ставки НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%);
• в случае перехода с начала очередного года со ставки НДС в размере 20%(10%) на освобождение от НДС если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн рублей.

Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5% или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.

• Я, ИП на УСН доходы минус расходы, розничная торговля. По итогам 2024г. выручка составит более 60000000 рублей, поэтому в 2025 году буду являться плательщиком НДС. Чтобы окончательно определиться с выбором ставки налога хочу уточнить некоторые моменты. Если я выберу 20%, (т. е. буду платить НДС за вычетом входящего НДС) смогу ли я учитывать в книге покупок входящие с/ф по коммунальным платежам (свет, тепло, вода, интернет, телефон, мусор), а не только с/ф по купленным товарам ?

(От Кого: Наталья Чащина <natasha770877@mail.ru>)

Для принятия к вычету НДС, который предъявлен поставщиком (подрядчиком, исполнителем), должны одновременно выполняться основные условия для вычетов НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

1. Вы - плательщик НДС и не применяете освобождение от этого налога.
2. Товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи (есть исключения).
3. Товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету (оприходованы).
4. Есть правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ.

• Добрый день! Я ИП на УСН Доход-Расход. Оборот небольшой. Подскажите, изменится ли для меня что-то с 2025 года в оформлении документов и отчетности? Или я продолжаю работать как прежде - выставляю счета без ндс, закрывающие - это ТН и акты, веду КУДИР и сдаю 1 декларацию за год? (как раньше)

(От Кого: Перетягина Ирина +7 (902) 8743 000, https://printprospekt.ru/, Тел./WA +7 (939) 919 7757, printprospekt@yandex.ru)

Срок представления декларации по УСН не изменился - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. У налогоплательщиков, освобожденных от НДС отсутствует обязанность вести книги покупок и книги продаж и выставлять счет-фактуры. Таким образом, порядок учета хозяйственных операций, а также сроки и порядок представления отчетности в случае, если налогоплательщик освобожден от НДС, не изменились.

• с 2025 г. ИП на УСН 6% начисляет и уплачивает НДС в размере 5%. Вид деятельности- сдача помещений в аренду. Оплата услуг производится согласно суммы аренды по договору, без выставления счетов. Можно ли ИП при исчислении НДС выделить 5% из суммы аренды, без изменения условий договора аренды с арендатором. За 2025г. сумма выручки не превысит 60 млн.руб., т.к. в 2024 году была разовая сделка по продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, что привело к увеличению доходов. С 2026г. ИП может воспользоваться освобождением от начисления НДС, согласно п.1 ст.145 НК РФ?

(От Кого: samoilova.t.g@mail.ru т. 908 923 64 80)

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

При этом налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Сумма НДС отражается таким налогоплательщиком УСН в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.

На основании п.1 ст. 145 Налогового кодекса РФ в случае, если за предыдущий календарный год сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей налогоплательщик вправе с текущего календарного года применять освобождение от НДС.

• Добрый день, в 2024 году ИП на УСН(доходы минус расходы) занимается розничной торговлей шин. доход за 2024год менее 60млн.р., с 01.01.2025 не исчисляет НДС до достижения дохода в 60млн.р., Доход в 60млн.р. достигается в апреле 2025года.

С 01.05.2025 - будет исчислять НДС по ставке 20% (так выгодно с учетом того, что все поставщики плательщики НДС по ставке 20%) на 01.05.2025года -есть на остатке шины по сч.41 (ранее принятые на учет с учетом НДС и по которым есть сч.ф. от Поставщиков)

ВОПРОС:

1.по остаткам товара приобретенного до 01.05.2025 = КАК с 01.05.2025 - можно учесть НДС к вычету? как его высчитать из остатков по сч.41. как принять к вычету в периоде после 01.05.2025 т.е. когда этот товар будет продаваться с начислением НДС 20%

Суммы «входного» НДС, которые до конца 2024 года налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не отнесли к расходам при применении УСН:

• можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 20%, 10% (п. 9 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
• к вычету принять нельзя, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 5% и 7% (п.10 ст.8 Закона № 176-ФЗ).

2.Как с 01.05.2025 выставляются сч.ф. по розничным продажам в магазине? раз в день? раз в мес? на основании какого документа.

и как отражать возвраты от покупателей? кор.сч.ф. на каждый возврат? или можно одну за месяц?

(От Кого: uralshina@mail.ru uralshina@mail.ru)

Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж. При этом законодательством не определен период, за который следует составить такой документ. В данном случае следует исходить от объемов и сумм реализации товаров (работ, услуг).

Если впоследствии покупатель-физическое лицо осуществил возврат товара, сумму НДС, уплаченную с выручки от его реализации, можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет применяется после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ). В данном случае следует сформировать корректировочную счет-фактуру.

Назад к списку